Війна Росії проти України змусила владу піти на непопулярний крок з підвищення податків.
З 1 грудня 2024 року почали діяти зміни до податкового законодавства. Зокрема, нові норми підвищують базову ставку військового збору (ВЗ), запроваджують обов’язкову сплату ВЗ для підприємців на спрощеній системі оподаткування, подвоюють ставки податку на прибуток для банків. Міністерство фінансів України очікує від цих нововведень плюс до державного бюджету до 23 млрд грн у 2024 та 140 млрд грн у 2025.
NV Бізнес розповідає, що саме змінилося, скільки і коли треба буде платити у 2025 році.
1. Чи зросте військовий збір?
Так. Закон, підписаний президентом, підвищує ставку військового збору (ВЗ) з 1,5% до 5% для:
- фізичних осіб-резидентів, які отримують доходи в Україні та за кордоном;
- фізичних осіб-нерезидентів, що мають доходи в Україні;
- податкових агентів (наприклад, роботодавців).
Об’єкт оподаткування – загальний місячний чи річний дохід. Доходи, нараховані до 1 грудня 2024 року, обкладаються ставкою 1,5%, навіть якщо виплата відбудеться пізніше. Ставка 5% діє для доходів, нарахованих після 1 грудня, включно з орендними платежами, дивідендами, процентами тощо, навіть за попередні податкові періоди.
Тож із зарплати найманих працівників тепер утримуватиметься не 19,5%, а 23% (18% податок на доходи фізичних осіб + 5% військовий збір). Зокрема, ВЗ також платиться при продажі другого авто протягом року або, наприклад, при продажі квартири, яка була у власності менш як три роки. Для військовослужбовців, співробітників СБУ, розвідки, прикордонної служби ставка залишається 1,5%.
Слід зазначити, що Верховна Рада відтермінувала запровадження ВЗ для ФОП до 1 січня 2025. Відповідна правка знаходиться у законопроєкті 9319 про оподаткування резидентів Дія.City та їхніх спеціалістів, ухваленого депутатами 4 грудня. Правку внесли, щоб уникнути застосування нових ставок із 1 жовтня 2024 року. Так, для платників єдиного податку ВЗ запроваджується з 1 січня 2025 року. Для доходів за результатами річного декларування за 2024 рік буде застосовуватися ставка 1,5% (крім операцій із майном, здійснених у грудні 2024 року). Крім того, передбачено надання пільг із ВЗ для ФОП на тимчасово окупованих територіях, ФОП військовослужбовців, ФОП на лікарняних та у відпустці за аналогією з єдиним податком.
Нагадаємо, що ВЗ з’явився у серпні 2014 року на період воєнних дій для фінансування оборонних потреб держави. Розмір ВЗ становив 1,5%. Збір утримувався із зарплат, доходів підприємців, але не з соціальних виплат, таких як пенсії та стипендії.
Кошти ВЗ надходили безпосередньо до держбюджету. Цільовим призначенням цих грошей було додаткове фінансування армії, однак їх можна було перенаправити й на інші цілі.
Тепер згідно з новим законом, ВЗ буде направлятися через спецфонд лише на фінансування Збройних сил України.
2. Як ФОПи будуть сплачувати військовий збір
З 1 січня 2025 року фізичні особи – підприємці (ФОПи) на спрощеній системі оподаткування (І, ІІ, IV групи) зобов’язані сплачувати військовий збір (ВЗ) авансовими платежами щомісячно.
Основні правила:
- Фіксована сума для І, ІІ, IV групи:
- Розмір платежу становить 10% від мінімальної заробітної плати, визначеної станом на 1 січня звітного року.
- У 2025 році ця сума дорівнює 800 грн на місяць.
- Графік сплати:
- Податкова автоматично нараховує суму на 20-те число кожного місяця. Якщо дата припадає на вихідний, оплату слід здійснити раніше. Наприклад, це може бути 19-те чи 18-те число.
- Обов’язковість сплати:
- Платежі мають здійснюватися навіть у разі відсутності підприємницької діяльності чи доходу.
- Поквартальна сплата для інших груп:
- ФОПи третьої групи та юридичні особи сплачують ВЗ поквартально. Розмір збору – 1% від доходу.
Наприклад, при доході ФОПа III групи у 40 тис. грн сума ВЗ складе 400 грн.
Якщо дохід відсутній – податок не сплачується
3. Які штрафи за несплату для ФОПів
ФОПи І, ІІ та IV групи
- Штраф за несвоєчасну сплату військового збору (ВЗ):
- Якщо ВЗ не сплачено до 20 числа місяця, накладається штраф у розмірі 50% від суми збору.
- У 2025 році штраф становитиме 400 грн, враховуючи щомісячний розмір ВЗ у 800 грн.
ФОПи III групи
- Терміни сплати:
- Єдиний податок (ЄП) сплачується протягом 10 днів після строку подання квартальної декларації.
- Штрафи за запізнення зі сплатою ЄП:
- До 30 днів затримки: штраф становить 5% від суми боргу.
- Понад 30 днів затримки: штраф зростає до 10% від суми боргу.
- Особливості нарахування пені:
- Якщо є непогашена пеня за попередні періоди, внесені кошти автоматично покривають цю заборгованість. У такому випадку на рахунку податкової може виявитися менша сума, що призведе до нарахування штрафу навіть за своєчасної оплати.
4. Чи змінилися правила сплати єдиного соціального внеску?
Так.
З 1 січня 2025 року всі фізичні особи — підприємці (ФОП) зобов’язані сплачувати Єдиний соціальний внесок (ЄСВ):
- Мінімальний платіж: 1760 грн на місяць (22% від мінімальної зарплати).
- Максимальний платіж: 35 200 грн на місяць.
Це скасування воєнної пільги відновлює обов’язковість внесків незалежно від рівня доходу чи фактичної діяльності.
5. Банки, обмінники та АЗС. Чи змінюються податки та їх сплата для іншого бізнесу
Так.
Банки
- У 2024 році банки зобов’язані сплачувати 50% податку на прибуток.
Небанківські фінансові установи
- Із початку 2025 року небанківські фінустанови, крім страхових компаній, сплачуватимуть 25% від прибутку.
АЗС (автозаправні станції)
- Автозаправки мають сплачувати податок на прибуток авансом залежно від типу та місця розташування станції:
- 30, 45 або 60 тис. грн щомісяця за кожне місце продажу пального.
Пункти обміну валют
- Податок на прибуток також сплачуватиметься авансом, але із прив’язкою до євро:
- 700 євро – за кожен пункт у Києві;
- 600 євро – у містах з населенням понад 50 тисяч;
- 200 євро – для інших населених пунктів.
Термін дії підвищеного військового збору
Підвищена ставка військового збору (5%) діятиме до кінця року, в якому скасують воєнний стан. Наприклад, якщо воєнний стан завершиться у 2025 році, то зниження податків відбудеться з 1 січня 2026 року.
6. Чи є високою ймовірність, що податки ще більше підвищать?
Поки що ні. Зокрема, Ярослав Железняк, заступник голови парламентського комітету з питань фінансів, зазначив, що ймовірність підвищення податків у 2025 році мінімальна.
Однак у меморандумі з МВФ передбачено таку можливість у разі значного розбалансування бюджету, наприклад, через різке зростання військових витрат.
За матеріалами biz.nv.ua
