Верховна Рада розблокувала закон про підвищення податків. Що зміниться для бізнесу в звітуванні та сплаті податків? Forbes розібрав документ з юристами Juscutum і Axon Partners
10 жовтня 2024 року Верховна Рада прийняла в другому читанні закон про підвищення податків. Він вводить військовий збір для ФОП та збільшує його ставку для юросіб з 1,5% до 5%, йдеться в тексті закону, який опублікував на своєму Telegram-каналі голова фінансового комітету Данило Гетманцев. Для всіх підприємців, крім ФОП третьої групи, запроваджено щомісячну звітність з усіх податків. У роздрібній торгівлі пальним та валютою податок на прибуток стає фіксованим та має бути сплаченим частинами щомісяця.
Під час голосування в другому читанні парламент провалив кілька поправок, ключову – з дотаціями для ФОПів і е-резидентів. Як влада вирішить питання з неприйнятими змінами? «Закон підпишуть без них», – відповів на запит Forbes заступник голови фінансового комітету Ярослав Железняк.
Що зміниться для бізнесу і коли закон вступить в дію?
Щомісячна звітність
Для всіх юридичних осіб та ФОПів, крім третьої групи, стає обов’язковою щомісячна звітність з єдиного податку та військового збору. Якщо є наймані працівники, також звітність з ЄСВ, ПДФО та повідомлення про їх прийом на роботу і звільнення, каже керівник практики бухгалтерського супроводу в Juscutum Микола Клименко. Її треба буде подавати до 20-го числа, що настає після місяця, за який звітуєте, пояснює він.
- Зміни набудуть чинності з 1 січня 2025 року, при цьому квартальна звітність залишиться в силі до кінця 2024 року, каже юристка компанії Axon Partners Дарина Дзех. На практиці роботодавцям потрібно буде подати звітність за четвертий квартал 2024 року до 9 лютого 2025 року, а вже до 20 лютого 2025 року – за січень 2025 року, пояснює вона.
Чому в Раді вирішили скасувати квартальну звітність? Щомісячна модель потрібна, щоб посилити контроль за коштами, які надходять до бюджету, каже Дзех. Інша причина – ця модель поєднується з ідеєю «економічного бронювання», коли підприємці звітуватимуть про розмір зарплат працівників щомісяця, додає юристка Axon Partners.
Як ФОПи звітуватимуть і сплачуватимуть новий податок?
Військовий збір для ФОПів
Військовий збір для ФОПів першої, другої і четвертої групи буде фіксований. Його розраховують як 10% від мінімальної зарплати, встановленої законом на 1 січня звітного року, згідно з текстом закону.
При мінімальній зарплаті у 8000 грн військовий збір для цих груп буде 800 грн на місяць, каже Микола Клименко з Juscutum. Для ФОПів третьої групи військовий збір – 1% від доходу, відповідно до тексту закону.
Як часто його потрібно сплачувати? ФОПи на єдиному податку першої, другої та четвертої групи платитимуть військовий збір до 20 числа поточного місяця включно. Вони зможуть сплатити наперед за весь звітний період, але не більше ніж до кінця поточного звітного року. ФОПи третьої групи сплачуватимуть його раз на квартал, йдеться у тексті закону.
ФОПи всіх груп вноситимуть суму військового збору в податкову декларацію платника єдиного податку. Варто чекати змін до нинішньої форми документа, адже вона не передбачає щомісячного звітування, додає Клименко.
Податок (не) на прибуток
Закон запроваджує авансовий платіж – сплату податку на прибуток і ПДФО частинами щомісяця. Це стосуватиметься лише підприємців, що торгують пальним у роздріб, а також торговців готівковою валютою. Вони платитимуть до 20 числа поточного місяця фіксовану суму відповідно до кількості магазинів або пунктів обміну валюти.
Суми авансових платежів для торгівлі пальним і обміну валют
Підприємці у сфері роздрібної торгівлі пальним:
- за кожне місце продажу лише скрапленого газу – 30 000 грн;
- за кожне місце продажу пального, на якому частка скрапленого газу становила більше 50% продажів за попередній місяць, – 45 000 грн;
- за кожне місце продажу пального з часткою скрапленого газу менше 50% від продажів за попередній місяць – 60 000 грн.
Підприємці у сфері обміну валют:
- еквівалент €200* – за кожен пункт обміну в населених пунктах до 50 000 осіб;
- еквівалент €600 – за кожен пункт обміну в населених пунктах до 50 000 осіб;
- еквівалент €700 – за кожен пункт обміну в м. Києві.
*Згідно з офіційним курсом гривні, встановленим Національним банком України на перше число першого місяця календарного кварталу, в якому відбувається сплата авансового внеску.
Це означає, що підприємці сплачуватимуть авансові платежі через сам факт роботи в цих сферах, а не на основі отриманого прибутку, каже Дарина Дзех.
У кінці року підприємці будуть нараховувати податок із прибутку – і віднімати від нього суму вже сплачених авансів. Втім, якщо ця сума перевищить розмір податку, який підприємець мав би сплатити з прибутку, різницю не можна буде повернути чи зарахувати як частину інших податків та зборів, додає юристка.
Пільги, які не прийняли
З документа зникли податкові пільги, які мали частково компенсувати підвищення податків. Зокрема, звільнення від сплати військового збору для е-резидентів – громадян Словенії, Індії, Пакистану й Таїланду, які можуть відкривати рахунки й вести бізнес в Україні.
До фінальної версії не потрапили пільги для ФОП зі сплати військового збору у разі, якщо підприємство знаходиться на тимчасово окупованій території або під час перебування підприємця на лікарняному.
Коли зміни можуть набрати чинності?
Закон вступить в силу після підпису президента. Чи буде оподаткування «заднім числом» – сказати зараз неможливо, каже Клименко з Juscutum. Зміни щодо військового збору встановлюються з 1 жовтня 2024 року, подання щомісячної звітності – з 1 січня 2025 року. Для інших змін закон набирає чинності з дня, наступного за днем його опублікування, каже Клименко.
За Конституцією, закон України набирає чинності через 10 днів із дня офіційного оприлюднення. Якщо закон передбачає інші терміни, то не раніше дня його опублікування, всі інші строки набрання чинності не відповідають Конституції Україні, пояснює Клименко.
Закон 11416_д передбачає дію нових правил по 31 грудня року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, додає юрист.
За матеріалами forbes.ua
